规章制度

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内部控制制度评审实施办法
来源:暂无 作者:暂无 发布时间:06/08/2006 浏览次数:

第一条为了促使我单位、各部门加强内控制度建设、从根本上减少和防止弊端产生的可能性,提高管理水平和经济效益,同时,为了通过对内控制度审查和评价,进一步明确审计的范围重点和方法减少审计工作量和审计风险,提高审计质量,根据国家有关规定,制定本办法。

第二条本办法所称内控制度评审,是指按审计机构和人员依法对学单位、各部门内部控制制度的健全性和有效性做出评价。

第三条建立健全内控制度是各单位、各部门的责任。相关内部控制应实现以下目标:

(一)保证业务活动按照适当的授权进行;

(二)保证所有交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于恰当的帐户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;

(三)保证对资产和记录接触、处理均经过适当的授权;

(四)保证帐面资产和实存资产定期核对相符。

第四条货币资金内控制度评审主要内容

(一)登记现金日记帐和银行存款日记帐与核对银行帐及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离;

(二)货币资金业务是否都由领导审批授权;

(三)货币资金收付业务和财务处理是否经过严格审核;

(四)收、付款业务是否在原始凭证上签字盖章,并及时足额入帐,做到日清月结;

(五)会计与出纳是否定期核对日记帐与总帐,是否定期与银行对帐、编制银行存款余额调节表、调整未达帐项,稽核人员是否定期和不定期地监盘库存现金,库存现金的数额是否超过规定限额;

(六)出纳保管的现金和银行单据是否限制他人接近,现金收付是否集中办理并及时解交银行。

院各单位、各部门经费管理内控制度评审内

)是否根据高等学校财务会计制度的规定,结合本单位、本部门实际情况,制定正常经费开支计划以及相应的管理制度;

(二)单位和部门的各项经济活动是否按规定的权限和程序进行审批,各项费用开支是否取得真实、合法的凭证

(三)是否通过检查经费预算执行情况,揭示差异,分析原因。

第六条监察审计对固定资产内部控制制度进行审计的主要内容:

(一)是否对固定资产的管理实行职务分离控制(特别是不相兼容职务的分离控制);

(二)固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否建立固定资产的增减可行性论证,是否建立固定资产的审批、检查、鉴定、盘点、清理、核算以及使用成效的考核等内部控制制度;

(三)各单位、各部门所建的内部控制制度是否合理、有效。

监察审计应当对固定资产内部控制制度进行符合性和实质性测试

第七条 财务报告内控制度评审主要内容:

)是否制定严密的工作程序,明确每一环节的工作内容、质量要求、时间限制、各岗位人员的职责和权限,以及各岗位之间的相互配合和制约关系;

(二)是否制定结帐日程表,对结帐程序进行合理安排,并规定每程序完成的时限,对影响结帐的关键环节,提出妥善的对策;

(三)对本期发生或完成的经济业务是否全部入帐,帐簿与记帐凭证是否一致,金额计算是否正确等;

(四)是否严格依据高校会计制度对报表种类、格式、项目排 列、项目内容和编制方法的规定编制每一报表,并保证不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的联系;对于必须予以反映而会计报表规定的项目内容中无法容纳的重要财务信息,是否在相关项目或通过附表、附注加以说明;

(五)财务部门负责人或主管会计是否对编制完毕的会计报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。

第八条审计机构对各单位、各部门内控制度评审的程序和方法:

(一)收集与描述被审计单位的内控制度;

(二)健全性与合理性评价;

(三)符合性测试,评价内控制度的有效性;

(四)总体评价,即通过符合性测试,评价内控制度的可信赖程度,确定其对实质性测试的可靠性;

(五)提出审计报告,对各单位、各部门内控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出实事求是的评价,并针对制度缺陷提出建议。

第九条本办法由监察审计处负责解释,自发布之日起施行。



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